Qui est éligible à la règle des 150 km en Belgique : conditions du régime fiscal STR/SRR en 2026

Dernière mise à jour le mai 1, 2026 par Alex

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Vérification de la conformité aux critères STR/SRR

Qu’est-ce que la règle des 150 km en Belgique ? Il s’agit d’une exigence du régime fiscal STR/SRR selon laquelle le demandeur doit avoir résidé en dehors d’un rayon défini par rapport à la frontière durant les 60 mois précédant son embauche.

Critères d’admission au régime fiscal STR/SRR 2026 :

• Géographie : Résidence en dehors d’une zone de 150 kilomètres à partir de la frontière belge.
• Durée d’absence : Ne pas avoir été résident fiscal du pays au cours des 5 dernières années.
• Éloignement des frontières : L’adresse d’enregistrement devait se situer hors des zones frontalières de la France, de l’Allemagne, du Luxembourg et des Pays-Bas.
• Type de contrat : Engagement direct depuis l’étranger ou transfert au sein d’un groupe international de sociétés.
• Revenus : Salaire annuel brut minimum de 70 000 € (sauf pour les chercheurs certifiés).

Si vous ne répondez pas à l’un de ces critères, le droit au statut préférentiel STR/SRR est perdu et l’imposition des revenus se fera aux taux standards.

Qu’est-ce que la règle des 150 km en Belgique (STR/SRR)

La définition du statut d’Inbound Taxpayer (contribuable entrant) est le fondement juridique de votre optimisation fiscale. Selon les normes détaillées sur le portail officiel du SPF Finances, ce statut est attribué aux spécialistes recrutés pour travailler dans le pays directement depuis l’étranger.

Avant d’analyser les exigences détaillées du statut d’impatrié, nous vous recommandons de consulter l’aperçu général du système fiscal. Dans notre article Impôts pour les expatriés en Belgique, vous trouverez les bases concernant les taux, les classes d’imposition et les principales déductions actualisées pour 2026.

Conditions principales du STR/SRR en Belgique (Tableau) :

Catégories de demandeurs : Étrangers et Rapatriés

La législation du pays divise les prétendants en deux groupes, en les égalisant en droits sous réserve de respecter les conditions d’absence du pays :

1. Citoyens étrangers : Spécialistes embauchés par une entreprise belge ou transférés au sein d’un groupe international.
2. Citoyens belges : Personnes retournant dans leur pays après une longue absence. Le régime STR soutient le programme de rapatriement, permettant aux Belges de bénéficier des avantages au même titre que les étrangers.

Condition clé : La règle des 60 mois

La base juridique du régime est la Loi du 27 décembre 2021, intégrée au Code des impôts sur les revenus. Pour obtenir le statut, vous devez prouver qu’au cours des 60 derniers mois (5 ans) avant le début de votre activité :

• Vous n’étiez pas résident fiscal belge selon l’article 2, §1, 1° du CIR 92.
• Votre domicile officiel se situait à plus de 150 km de n’importe quel point de la frontière belge.
• Vous n’avez pas déclaré de revenus professionnels dans le pays en tant que non-résident (selon les articles 227–229 du CIR 92).

Centre des intérêts vitaux et vérification automatique

Lors de l’évaluation du dossier via le système d’État MyMinfin, les inspecteurs analysent votre centre des intérêts vitaux. En 2026, la vérification de la « virginité » de la période de cinq ans est entièrement automatisée.

Important :

Toute présence formelle dans la « zone interdite » ou l’existence d’un historique fiscal actif en Belgique durant ces 60 mois entraîne un refus automatique de l’octroi du régime fiscal préférentiel.

Qui ne remplit PAS la règle des 150 km

Vous perdez automatiquement le droit aux avantages fiscaux si, au cours des 60 mois précédant le début de votre contrat :

• Vous viviez à proximité : Votre adresse officielle se situait dans un rayon de 150 km de n’importe quel point de la frontière belge (incluant l’intégralité du Luxembourg, ainsi que les zones frontalières de la France, de l’Allemagne et des Pays-Bas).
• Vous aviez un « centre d’intérêts » : Vous étiez résident fiscal en Belgique ou avez déposé des déclarations en tant que non-résident pour des revenus provenant d’un travail dans le pays.
• Vous viviez dans la zone temporairement : Même un enregistrement de courte durée (par exemple 3 à 6 mois) dans la « zone interdite » au cours de la période de cinq ans annule votre statut.
• Vous travailliez à votre compte : Si vous avez travaillé en Belgique en tant qu’indépendant ou freelance avec un enregistrement fiscal local.

Important :

La distance est mesurée exclusivement en ligne droite, et non par la route. Si votre domicile à Lille se trouve à 10 km de la frontière, le statut d’impatrié vous est fermé.

Il est parfois difficile de déterminer par soi-même si votre ville tombe dans la « zone rouge », car la mesure s’effectue strictement en ligne droite (as the crow flies) et non selon les itinéraires routiers. Dans notre guide spécial Comment calculer la distance de 150 km pour le statut fiscal, nous avons préparé des instructions étape par étape et une liste d’outils pour vous aider à calculer la distance au mètre près et éviter un refus de l’administration fiscale.

Quels pays et régions sont concernés par la restriction des 150 km ?

Le filtre géographique est la principale barrière à l’entrée. Pour comprendre les inbound taxpayer belgium criteria, il faut retenir l’essentiel : perdent le droit au régime préférentiel tous ceux dont le domicile fiscal se situait dans le rayon frontalier au cours des 5 dernières années.

Liste des zones et villes « interdites » :

• France : Département du Nord (incluant Lille, Roubaix), les Ardennes.
• Pays-Bas : Provinces de Zélande, du Brabant-Septentrional (Eindhoven, Tilburg) et du Limbourg (Maastricht).
• Allemagne : Zones frontalières de Rhénanie-du-Nord-Westphalie (Aix-la-Chapelle) et de Rhénanie-Palatinat.
• Luxembourg : L’ensemble du territoire du Grand-Duché tombe intégralement dans la zone de restriction.

Méthodologie de calcul : « En ligne droite »

L’administration fiscale tient compte exclusivement de la distance la plus courte en ligne droite entre votre domicile et n’importe quel point de la frontière belge. La longueur des itinéraires routiers ou le temps de trajet n’ont aucune importance. Si ne serait-ce qu’un mètre de la frontière se trouve à moins de 150 km de votre lieu d’enregistrement, cela entraîne une disqualification automatique.

Le législateur considère les territoires frontaliers comme une zone d’accessibilité pour les déplacements quotidiens. C’est pourquoi les résidents de Paris ou d’Amsterdam obtiennent facilement le statut, tandis que les spécialistes d’Eindhoven ou de Lille ne peuvent y prétendre, même en cas de changement total de lieu de résidence.

Le conseil d’Alex :

Avant de soumettre votre demande, vérifiez l’historique de vos enregistrements dans le système MyMinfin. Une erreur de calcul de quelques kilomètres entraînera un refus de l’avantage sans droit d’appel.

La règle des 150 km pour les chercheurs (Inbound Researchers) : y a-t-il des différences ?

Une opinion répandue parmi les spécialistes de la R&D soutient que la haute valeur scientifique d’un projet permet d’ignorer les exigences territoriales. Cependant, selon la Circulaire 2022/C/47, l’administration fiscale belge applique la règle des 150 km aux BBIO (chercheurs) aussi strictement qu’aux cadres dirigeants.

Géographie contre qualification

Pour les chercheurs, le statut de « contribuable entrant » est directement lié à son passé fiscal. Même si vous possédez un Master ou un doctorat (PhD degree) et que vous êtes invité pour une activité scientifique unique, vous recevrez un refus si :

• Votre lieu de résidence au cours des 60 derniers mois se situait à moins de 150 km de la frontière belge.
• Votre centre d’intérêts vitaux était lié à des régions frontalières (par exemple Maastricht, Lille ou Aix-la-Chapelle).

La règle des 150 km pour les chercheurs BBIO

La seule différence notable, fixée dans les règlements du SPF Finances, concerne le seuil financier. Alors que pour les employés ordinaires (Inbound Taxpayers), un plancher de revenu minimal de 70 000 € est établi, l’absence de seuil salarial est un avantage clé pour les chercheurs certifiés.

Cela permet à de jeunes scientifiques hautement qualifiés de prétendre aux avantages STR pour chercheurs en Belgique, même si leur salaire de départ est inférieur au minimum du marché requis pour les gestionnaires.

Critères de confirmation du statut pour la R&D :

• Éducation : Diplôme de master ou de docteur dans un domaine pertinent.
• Spécialisation : Au moins 80 % du temps de travail doit être officiellement consacré à des activités de recherche et développement.
• Documentation : Présence d’une description détaillée du projet et des qualifications, vérifiée via le système MyMinfin.

Conclusion du consultant :

La règle des 150 km pour les BBIO est une condition « stricte ». Si votre laboratoire est à Louvain mais que vous avez vécu à Eindhoven (moins de 100 km en ligne droite) ces 5 dernières années, le régime préférentiel vous est fermé, quels que soient vos titres scientifiques.

Passé fiscal : peut-on avoir des revenus en Belgique avant son installation ?

L’existence de liens financiers avec la Belgique durant la période de « quarantaine » obligatoire de 60 mois nécessite une distinction claire entre revenus passifs et professionnels.

• Actions et dividendes : La détention de titres d’émetteurs belges et la perception de dividendes n’altèrent pas votre historique fiscal pour le régime STR en Belgique. Tant que vous résidez hors de la zone des 150 km, ces paiements sont considérés comme du pur investissement et ne créent pas de lien professionnel avec le pays.
• Revenus professionnels : Si vous avez travaillé avec des contreparties belges en tant que freelance ou salarié et que vous avez déposé une déclaration d’impôt des non-résidents (INR) durant cette période, l’avantage vous sera très probablement refusé. Le fisc belge ne considère pas comme « entrant » celui qui percevait déjà des revenus professionnels actifs de sources locales.
• Patrimoine et location : Percevoir des revenus locatifs provenant d’un bien immobilier en Belgique est autorisé. Toutefois, cela ne doit pas faire du pays votre « centre d’intérêts vitaux » effectif avant votre déménagement officiel.

Vos revenus antérieurs ne peuvent être liés à la Belgique que sous forme de capital passif. Toute trace d’activité lucrative dans les bases de données fiscales belges au cours des 5 dernières années bloque l’accès au statut.

FAQ : Réponses aux questions sur la règle des 150 km

Sources et ressources officielles

• Circulaire 2022/C/47 du 06.05.2022 — le règlement administratif principal détaillant l’application du régime fiscal pour les impatriés et chercheurs (règle des 150 km, calcul des revenus).
• SPF Finances (Portail officiel du SPF Finances) — source primaire d’information sur la fiscalité en Belgique et les instructions pour les demandes STR/SRR.
• Portail MyMinfin — plateforme numérique de l’État pour vérifier son dossier fiscal personnel et soumettre les documents officiels.
• Code des impôts sur les revenus (CIR 92) — articles 2 (définition du résident) et 227–229 (imposition des non-résidents), bases juridiques du régime.

Clause de non-responsabilité (Disclaimer)

Cet article est fourni à titre informatif et ne constitue pas un conseil juridique officiel.

• Vérifiez les données. Les règles fiscales belges peuvent évoluer. Les informations sont à jour pour 2026, mais les seuils salariaux et les interprétations du SPF Finances doivent être confirmés avant tout dépôt.
• Consultez un expert. Chaque cas est individuel. La décision finale appartient à l’administration fiscale via le système MyMinfin.
• Responsabilité. L’auteur décline toute responsabilité en cas de refus d’octroi des avantages ou de pertes financières liées à l’utilisation des informations de cet article.

Auteur

Alex

Salut ! Je suis Alex. J’ai parcouru tout le chemin, du visa D à la nationalité belge. Aujourd’hui, j’aide les autres à suivre cette voie sans stress.

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